美国 SOA 与审计制度

杜 远航
中国政法大学

摘要

对于很多公民来说，财务报表意味着专业完整性、独立性和谨慎的特点。然而，公众对财务报表的信任在一次次的金融丑闻的浪潮中已经彻底地停止。会计师和审计报告的公信力在一个又一个公司宣布更正之前的审计金融结算单已经快速地削弱。为了应对、弥补被审计部门所破坏的公信力，国会通过了萨班斯-奥克斯利法案（以下简称SOA）。SOA为了使审计部门负起更多的责任，并且重建起公众对审计部门的信任。SOA包含很多为提高改善金融报告质量和调整会计和审计专业的改革方法。1933年的证券法和1934年证券交易法都声明需要一个审计报告的结论来使得附带的应当披露的信息和审计报告而生效。

关键词

财务报告；SOA；审计委员会

参考

[1]见马歇尔·A·盖格,《为新会计师报告定制标准：对影响审计标准委员会的目的分析》，摘自《管理和金融审计》一项研究(2013).

[2]见拉里·卡塔·巴克,《萨班斯 - 奥克斯利法案：官员联邦化、律师和会计行为》（2002）（美国金融系统是基于接受透明性和流动性市场的事实，其中所有交易者从事市场与平等的信息

公平代表所有市场发行人的重复条件.（强调）.

[3]招股说明书被定义为“描述企业（尤其是公司业务）的主要特征的打印文件,并分发给潜在买家或投资人…”,《布莱克的法律词典》第 1238 页（第 7 版,1999 年）.

[4]萨班斯-奥克斯利法案103(a)(2)(A)(iii)(I).

[5]萨班斯-奥克斯利法案第2(a)(11)节将公共会计师事务所定义为“合法性…从事公共会计业务或编制发布审计报告”.

[6]《萨班斯-奥克斯利法案》第108（d）条，要求“研究美国财务报告制度采用基于原则的会计制度”报告可在 http://www.sec.gov/news/studies/principlesbasedstand.htm.查看.

[7]FASB网站描述了“财务会计准则委员会的任务是建立和完善财务会计准则、报告指导和对公众的教育，包括发行人、会计师和财务信息使用者 http:// www.fasb.org/（上次访问于2022 年3月15 日）.

[8]《萨班斯-奥克斯利法案》第103（a）（4）节，标题为“咨询小组”，在相关部分支持“理事会应召开会议，…如专家咨询小组可能适当，其中可能包括执业会计师和其他专家，以及其他有关团体的代表标准”.

[9]萨班斯 - 奥克斯利法案,第 401 条（a）（1）.